Отличие пени от штрафа
Штрафом называют взыскание, которое начисляют единожды. Это фиксированная сумма или процент от суммы, который выплачивают один раз вне зависимости от суммы и срока задолженности. Пени начисляют за каждый день (или другой период) просрочки. В результате общий размер пени зависит от срока просроченной задолженности. С точки зрения налогового законодательства штрафом называют денежное взыскание в твердой сумме за сам факт допущенного правонарушения. А пеней – денежную сумму, рассчитанную в процентах от задолженности, которую налогоплательщику необходимо заплатить за нарушение срока исполнения обязательств. Она рассчитывается с первого дня просрочки и вплоть до момента исполнения.
Пени могут начисляться и в твердой сумме, но все равно за каждый день просрочки. Например, 150 руб. за каждый день недопоставки товара. В процентах это может быть 0,2% от суммы за каждый день просрочки. Точное значение регулируется договором между сторонами или действующим законодательством.
Пени отличаются от штрафов назначением. Последние накладывают за факт нарушения условий договора или законодательства вне зависимости от размера ущерба. А пени назначают тогда, когда возникает просроченная денежная задолженность. Штраф назначают один раз. Его выплачивают в определенный срок. При нарушении этого срока приступают к процедуре принудительного взыскания. Пени начисляют до тех пор, пока не будет погашена просроченная задолженность. Только после ее оплаты начисления прекращаются. Если сумма долга погашена частично, то пени могут начислять на оставшуюся задолженность.
Налоговые пени
Основанием для начисления пени по налогам является уплата единого налогового платежа позже установленного срока. Их начисляют даже при своевременной подаче уведомления и учете на ЕНС. До 2023 года было еще одно основание – несвоевременная подача уведомления, декларации или расчета. В результате этого возникает несоответствие контрольным соотношениям, хотя средств на ЕНС может быть достаточно.
Если крайний день платежа наступил, а налоги еще не уплачены, то со следующего дня начинают капать пени. Их начисляют до полного погашения задолженности. Но есть ситуации, когда начисление пеней не производится. К таким ситуациям относятся:
- Блокировка счета по решению органов ФНС;
- Арест денежных средств по постановлению суда;
- Возникновение задолженности в процессе получения письменных разъяснений от ФНС.
Последняя ситуация предполагает истребование пояснений у ФНС относительно налоговых обязательств плательщика. Они необходимы для правильного начисления налогов. До получения таких разъяснений расчет не сдают, платежи в бюджет не делают – ждут письменных пояснений. В этот период может образоваться задолженность. В этом случае ИП или компания выплачивают только недоимку – чистую задолженность, а пени платить не требуется (их не начисляют в этой ситуации).
Для расчета пени текущую ключевую ставку ЦБ РФ делят на 300. Полученное значение умножают на количество дней просрочки и сумму задолженности. В результате получается сумма пени, рассчитанной по ставке 1/300 ставки Центробанка.
Пример: долг перед налоговой составляет 5 000 руб. Текущая ставка ЦБ – 8%. Расчет пени требуется за 7 дней просрочки. В результате получится:
8/300 = 7 * 0,027 * 5000 = 9,45 руб.
Пени могут начисляться не только при взыскании недоимок по налогам. Их начисляют и при других обязательных платежах. Например, при появлении задолженности за коммунальные услуги. В таких случаях сумма пени будет указана в квитанциях или личном кабинете.
Кредитные пени
Пени по кредитному договору начисляют при появлении просроченной задолженности. Их размер и порядок начисления указан в договоре. Банк может не указывать конкретную сумму в договоре, но есть ограничения, установленные законодательством РФ. Размер пени не должен превышать 20% годовых при начислении процентов на сумму просроченной задолженности. Если начисление процентов не происходит, то размер пени не должен превышать 0,1% за каждый день просрочки.
В 2020 году в законодательстве произошло изменение, которое коснулось начисления пеней. Их сумма не должна превышать 20% от общей задолженности. С 2022 года банки получили рекомендации, в рамках которых им предложено не начислять пени и штрафные санкции. Вместо этого им предложено реструктурировать задолженность. Такая мера помогает снизить общую долговую нагрузку.
По кредитному договору пени могут начислять по двум схемам. В первом случае это процент от просроченной задолженности. Во втором случае формула следующая:
Просроченная задолженность х 1/300 х ставку ЦБ на данный момент х количество дней просрочки.
Какая именно схема применяется, нужно уточнять в кредитной организации или смотреть в кредитном договоре. Периоды начислений могут быть разными. Пени начисляют за каждый день, за неделю или раз в месяц. При этом, штрафные санкции тоже никто не отменял. Они могут быть применены совместно с пеней.
В каких случаях пени могут списать?
Обычно задолженность по пеням числится за физическим лицом или организацией до ее погашения. Но есть ситуации, при которых взыскание неустойки или недоимки становится невозможным. К таким ситуациям относятся:
- Ликвидация юридического лица в порядке, установленном действующим законодательством. Это относится к ситуациям, когда имущество ликвидируемой компании не покрывает размер недоимки.
- Признание банкротом физического лица или индивидуального предпринимателя.
- При принятии судебным органом решения о невозможности взыскания недоимки из-за истечения срока давности. Налоговые органы или другие организации могут обратиться в суд для продления срока, но судебный орган может принять решение в пользу должника. В этом случае взыскание неустойки или недоимки не представляется возможным.
- В случае смерти физического лица. Человека также могут признать умершим, если он пропал без вести.
Решение о прекращении взыскания может принять судебный пристав. Это происходит по истечении 5 лет со дня образования недоимки. Списание задолженности возможно и при ликвидации банка. Например, налоговые органы арестовали на счету сумму. Пока шел процесс взыскания, у банка отозвали лицензию.
Пени в отличие от штрафов имеют меньший размер. Но они начисляются постоянно до выплаты просроченной задолженности. Если она погашена не полностью, их могут начислить на остаток. Пени начисляют при просроченной задолженности по налогам, кредитам, коммунальным платежам.
При заключении договора на оказание услуг или выполнение работ в нем также могут быть обозначены пени в качестве неустойки за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.